Per 1 januari 2026 vindt een wijziging plaats in de vennootschapsbelasting. Bij deze wijziging telt bij het bepalen van de aftrekmogelijkheden in de vennootschapsbelasting alleen nog het fiscale loon waarop daadwerkelijk loonheffing is ingehouden. Dit raakt vooral ondernemers die via een BV werken en zichzelf een loon uitkeren. Denk aan dga’s en bv-structuren waarin bonussen of managementvergoedingen flexibel worden toegekend.
Gemengde kosten bij ingang Fiscale Verzamelwet 2026
Gemengde kosten, zoals lunches, evenementen en relatiegeschenken zijn kosten die deels zakelijk en deels privé zijn. Momenteel geldt bij deze gemengde kosten een beperking op de aftrek in vennootschapsbelasting, maar vanaf 1 januari 2026 mogen alleen kosten worden afgetrokken voor zover deze zijn toe te rekenen aan loon waarover loonheffing is betaald. Hoe minder loonheffing je betaalt, hoe minder kosten je mag aftrekken.
Voorbeelden van gemengde kosten
- Voedsel, drank en genotmiddelen
- Representatie: recepties, feestelijke bijeenkomsten en vermaak
- Congressen, seminars, symposia, excursies, studiereizen etc.
Bij deze categorieën zijn de reis- en verblijfkosten inclusief.
Beperking aftrek inkomstenbelasting
In 2025 mocht je de gemengde kosten niet helemaal aftrekken van je winst. De eerste €5.700 (2025) aan gemengde kosten mag je niet aftrekken. Als ondernemer kun je ervoor kiezen in de inkomstenbelasting niet de grens van €5.700 aan te houden. Je trekt alle gemengde kosten af, maar dan telt 80% mee. Je krijgt dus niet een volledige aftrek van 100%, maar van 80%.
Beperking aftrek in de vennootschapsbelasting
Een vennootschap (zoals een bv) met één of meer werknemers past vergelijkbare regels toe in de vennootschapsbelasting. Net als bij de inkomstenbelasting legt daar een drempel van €5.700. Alleen als 0.4% van de totale loonsom hoger is dan €5.700, dan wordt die hogere uitkomst je drempel. Je kunt er ook voor kiezen om alle gemengde kosten af te trekken, maar dan slechts 73.5% in plaats van 100%. Bij bv’s met personeel kan die ‘niet-aftrekbare eerste schijf’ hoger worden als je een grotere loonsom hebt. Of je kiest voor een vast aftrekpercentage van 73.5% op alle gemengde kosten.
Wijziging vanaf 1 januari 2026
Per 1 januari 2026 is de berekening gewijzigd van 0.4% van het totale belastbare loon van alle werknemers samen. Tot en met 2025 vallen alle vergoedingen en verstrekkingen die onder de werkkostenregeling zijn aangewezen, onder dit loon. Vanaf 2026 omvat dit loon alleen nog het loon, waarover daadwerkelijk loonbelasting wordt ingehouden.
Waar moet jij op letten?
Het is een fiscale wijziging, maar heeft juridische gevolgen voor ondernemers die hun beloning, rechtsvorm of interne afspraken opnieuw moeten bekijken. Dit kan betekenen dat je rekening moet houden met het herzien van contracten, het maken van nieuwe afspraken of zelfs het herzien van je structuur. Bij Metis kijken we graag met je mee naar de gevolgen en zorgen we dat alles goed is vastgelegd. Wil je weten of deze wijziging invloed heeft op jouw situatie? Neem dan gerust contact met ons op.
